每日一练习题
1、【单选题】A公司和B公司为同一集团下的两个子公司。2×22年6月30日，A公司以一项固定资产作为对价取得B公司80%的股权，另为企业合并支付了审计咨询等费用80万元。A公司该项固定资产原值为900万元，预计使用年限为8年，至购买股权当日已经使用了4年，且当日该固定资产的公允价值为700万元。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。同日，B公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值总额为900万元，公允价值为1000万元。假定A公司和B公司均采用相同的会计政策及会计期间，不考虑其他因素，则A公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
- 700
- 720
- 800
- 900
2、【单选题】2024年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。不考虑其他因素，该企业2024年10月利润表“税金及附加”项目本期金额为（）万元。
- 53.5
- 23.5
- 50
- 33.5
3、【多选题】下列各项资产中属于投资性房地产的有（）。
- 用于赚取租金的房地产
- 持有并准备增值后转让的土地使用权
- 赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产
- 很可能对外出租的房地产
4、【多选题】下列选项中，企业应通过“库存商品”科目核算的有()。
- 存放在门市部准备出售的商品
- 接受来料加工制造的代制品
- 发出展览的商品
- 已完成销售手续但购买单位在月末未提取的产品
5、【判断题】企业购入材料不能取得增值税专用发票的，应当按适用的增值税税率计算已交纳的增值税税额，并通过“应交税费”核算。（）
- 正确
- 错误
6、【判断题】一般纳税企业外购商品作为福利发放给职工，支付的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣，直接将增值税进项税额转出。（）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
B
解析:
A公司取得B公司股权属于同一控制下企业合并，所以A公司取得该项长期股权投资的初始投资成本=900×80%=720（万元）。
2、【正确答案】
D
解析:
本题考查利润表“税金及附加”项目的填列。“税金及附加”项目反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等相关税费。该企业2024年10月利润表“税金及附加”项目本期金额=30（消费税）+3.5（城市维护建设税）=33.5（万元），选项D当选；选项A不当选，误将应交增值税填列至“税金及附加”项目；选项B不当选，未将消费税填列至“税金及附加”项目，同时误将应交增值税填列至“税金及附加”项目；选项C不当选，未将城市维护建设税填列至“税金及附加”项目，同时误将应交增值税填列至“税金及附加”项目。
3、【正确答案】
A,B,C
解析:
已出租的房地产才能作为投资性房地产核算，选项D不属于投资性房地产。
4、【正确答案】
A,B,C
解析:
库存商品具体包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等。企业应设置“库存商品”科目进行核算。已完成销售手续但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置“代管商品”备查簿进行登记。
5、【正确答案】
错误
解析:
企业购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本。
6、【正确答案】
错误
解析:
一般纳税企业外购商品作为福利发放给职工，支付的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣，取得增值税专用发票时，应将待认证的目前不可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。经税务机关认证为不可抵扣的增值税进项税额时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目；同时，将增值税进项税额转出，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
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